از بخش 1202 کد IRS برای فروش استارت آپ چند میلیون دلاری خود بدون مالیات استفاده کنید • TechCrunch
هر کی گفت تو نمی توانید کیک خود را بخورید و آن را هم بخورید باید ابتدا با حسابداران و وکلای خود تماس می گرفتید.
این متخصصان اغلب سوالاتی را از بنیانگذاران، شرکت های سرمایه گذاری سهام و سرمایه گذاران خطرپذیر دریافت می کنند که به دنبال راه هایی برای پس انداز یا اجتناب از مالیات بر عایدی سرمایه در فروش های آتی هستند. هم وکلا و هم حسابداران مشتریان را تشویق می‌کنند تا پس‌انداز مالیاتی ارائه شده با راه‌اندازی یک شرکت تجاری کوچک واجد شرایط (QSB) را در مرحله شکل‌گیری اولیه کسب‌وکار بررسی کنند. استفاده از QSB می تواند مالیات بر عایدی سرمایه ناشی از فروش تجاری آتی را حذف کند، در صورتی که شرکت تأسیس شده و سهام مطابق با کد درآمد داخلی بخش 1202 منتشر شود.
بسیاری از استارت‌آپ‌ها اغلب به سادگی به استفاده روباتیک از S-Corporations، شراکت‌ها و LLCها پیش‌فرض می‌دهند، اما بنیانگذاران فناوری باهوش باید پس‌اندازهای مالیاتی عالی در درازمدت ارائه شده توسط IRS Code بخش 1202 را در نظر بگیرند.
این مقاله یک نمای کلی در مورد الزامات اصلی و صرفه جویی مالیاتی ارائه شده توسط تشکیل یک نهاد راه اندازی ساختار یافته برای به حداکثر رساندن استثناء مالیات بر عایدی سرمایه در IRC 1202 ارائه می دهد.
IRC 1202 مالیات بر عایدی سرمایه حاصل از فروش سهام کسب و کار کوچک واجد شرایط (QSBS) مالیات دهندگان غیرشرکتی را در صورتی که سهام بیش از پنج سال نگهداری شده باشد، شامل نمی شود. QSBS سهام یک C-Corporation است که ابتدا پس از 10 اوت 1993 منتشر شد و توسط مالیات دهندگان در ازای پول، دارایی یا به عنوان غرامت برای خدمات خریداری شد. شرکت ممکن است دارایی ناخالص بیش از 50 میلیون دلار در ارزش بازار منصفانه در زمان انتشار سهام نداشته باشد.
حذف سود IRC 1202 به سهامداران، بنیانگذاران، سهام خصوصی و سرمایه گذاران خطرپذیر اجازه می دهد تا حداقل 10 میلیون دلار استثناء مالیات بر درآمد فدرال را در مورد سود سرمایه برای فروش QSBS ادعا کنند.
قبل از سال 2010، تنها بخشی از سود سرمایه در QSBS از سود مشمول مالیات بر اساس بخش 1202 مستثنی شده بود و بخشی که از سود حذف شده بود، یک مورد اولویت مالیاتی بود که مشمول حداقل مالیات جایگزین می‌شد. این قانون برای سهام خریداری شده پس از 27 سپتامبر 2010 و قبل از 1 ژانویه 2015 تغییر کرد، به طوری که سود این سهام به طور کامل حذف شد و هیچ بخشی از سود جزء اولویت های مالیاتی نبود. این تغییر با قانون حمایت از آمریکایی ها در برابر افزایش مالیات در سال 2015، که در 18 دسامبر 2015 به تصویب رسید، دائمی شد.
با توجه به تغییرات IRC 1202، این یک مزیت صرفه جویی مالیاتی قابل توجه برای کارآفرینان و سرمایه گذاران مشاغل کوچک است. با این حال، تأثیر محرومیت در نهایت به زمان خریداری سهام، تجارت یا تجارت در حال انجام و عوامل مختلف دیگر بستگی دارد.
واجد شرایط بودن برای حذف مالیات بر عایدی سرمایه در بخش 1202 نیازمند برنامه ریزی دقیق است
طرح مهمی که در ابتدا تعیین می شود، فروش سهام آینده است، که باید به عنوان فروش QSBS برای اهداف مالیات بر درآمد فدرال برای دستیابی به استثناء مالیات بر عایدی سرمایه، ساختار یابد. این می تواند یک چالش باشد، زیرا خریداران معمولاً خرید دارایی را ترجیح می دهند که امکان افزایش پایه و استهلاک سرقفلی آتی را فراهم می کند.
امروزه در بسیاری از فروش‌های تجاری، خریداران از سهامداران انتظار دارند که بخشی از سهام خود را تغییر دهند، یا سهام یا سهام عضویت در یک واحد جدید را به عنوان بخشی از معامله دریافت کنند. برنامه ریزی نادقیق باعث می شود که سهامداران QSB از حذف QSBS محروم شوند و مالیات بر فروش بدهکار شوند. این ممکن است در صورتی اتفاق بیفتد که یک جابجایی سهام غیرمجاز به یک LP یا دریافت سهام LLC وجود داشته باشد.